В очередной раз столкнулась с тем, что в наших ПО, не правильно отражаются операции по списанию убытков от реализации за счёт ранее созданного резерва.
Как прописано в 612-П и Методике расчёта РО: концом квартала определяем возможный убыток по обесценению по займам, которые отвечают критериям по обесценению. Возможный убыток отражаем через создание резервов под обесценение. Дб 71202Кр 48610
В следующем периоде при реализации заложенного имущества действительно имеем реальный убыток. Закрываем его за счёт ранее созданного резерва. Дб 48610Кр 48601 (02).
Если не хватает ранее созданного резерва добавляем Дб 71202Кр 48610 Излишек ранее созданного резерва восстанавливаем через счёт Доходов Дб 48610Кр71201.
В некоторых ПО при реальной реализации залогового имущества ранее созданный резерв восстанавливается в полном объеме Дб 48610 Кр71201, а сумма убытка от реализации отражается через счет 71702 (или 71502). Дб 71702 Кр 48601 (02).
Есть разъяснения ЦБ о недопустимости таких проводок. Использование счёта 71702 при отражении убытков от реализации было предусмотрено п. 4.47. 612-П. Этот пункт уже почти 2 года не действует.
Обороты по счёту 71202 должны попасть в 4 строку первого раздела ОФР. А обороты по счетам 71702 (71502) во второй раздел ОФР. Это приводит к искажению ОФР.
В одной из проверок ЦБ сделал замечание НФО по этому поводу. Проверяя ОСВ ЦБ видит обороты по 712 счетам, но сальдо всегда "0".